Изменения в налоговом законодательстве на 2018 год

7 февраля 2018

Для реализации отдельных видов товаров введен особый порядок уплаты НДС

С 1 января 2018г. операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур животных облагаются НДС. Но самое интересное, при реализации такого товара сумму НДС должен будет исчислить сам покупатель по такой сделке, на которого теперь возложена роль налогового агента. Налоговый агент-покупатель лома обязан рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС или нет. Новшество не распространяется на физических лиц, не являющихся ИП.

Комментарий: одно из нашумевших изменений. «Что бы это значило?» – многие задались этим вопросом. Возможно, это тестирование нового порядка уплаты НДС на отдельных видах товаров перед общим внедрением. Совет Федерации на стадии рассмотрения проекта данного закона пояснил, что такой порядок введен в целях контроля оборота данных товаров с учетом дополнительного налогового контроля применения налоговых льгот в рамках камеральных налоговых проверок.

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вступает в силу с 01 января 2018 года)

Изменения условий налогообложения при ЕСХН

Налогоплательщики на ЕСХН будут освобождены от уплаты налога на имущество только в отношении того имущества, которое используется ими при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, то есть непосредственно для льготируемой деятельности
С 01 января 2019г. предприятия, применяющие ЕСХН, становятся плательщиками НДС. Соответственно появится право применять налоговые вычеты по НДС. Также для сельхоз производителей вводятся дополнительные основания для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в зависимости от дохода без учета налога:

за 2018 — до 100 млн,
за 2019 — до 90,
за 2020 — до 80,
за 2021 — до 70.

Комментарий: это, конечно, негативные изменения для сельхозпроизводителей. Данные изменения укладываются в канву борьбы государства с неуплатой НДС. Аграрный рынок наполнен множеством посредников, которые через цепь фирм-однодневок покупают зерно у фермеров. При этом конечный покупатель — экспортная компания — запрашивает возмещение НДС. В результате государство недополучает, по словам самих сельхозпроизводителей, до 80 % отчислений. Обязанность платить НДС коснется прежде всего крупных игроков (с доходом свыше 100 млн. по итогам 2018 года, 90 млн — по итогам 2019 года и т.д.). Однако данные изменения отразятся на всем рынке сельхозпродукции. Правда «плюшки» для сельхозпроизводителей останутся, в частности нулевая ставка по налогу на прибыль и НДФЛ (для ИП). Возложение же обязанности по уплате налога на имущество, не относящееся в сельскохозяйственным видам деятельности, кажется вполне логичным, хотя и малоприятным.

Пониженные тарифы страховых взносов сохранены

Тарифы страховых взносов для основной группы плательщиков остались прежними, то есть 30%. Напомним, что по общему правилу тариф страховых взносов — 32%. Но на затянувшийся начальный период введен пониженный размер в 30%. Указанным законом этот период продлен до конца 2020 года. Однако пониженный тариф в размере 20% для отдельных категорий «упрощенцев», к сожалению, не продлен: его можно применять только до конца 2018 года.

(Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 361-ФЗ «О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступает в силу с 01 января 2018 года)

Еще один год без онлайн-касс

Право ИП и ЮЛ, применяющих ЕНВД или ПСН, работать без онлайн-касс, продлено до 01.07.2019 г. Эта отсрочка распространяется не на всех. Прежде всего она коснется ИП: для них отсрочка действует практически по всем видам деятельности. Однако для ИП, занимающихся розничной торговлей и общепитом, отсрочка будет действовать только в случае, если они не имеют работников. Для организаций с такими видами деятельности отсрочка вообще не предусмотрена. Обязанность применять онлайн-кассы отложена для тех организаций, которые применяют ЕНВД и осуществляют такие виды деятельности как оказание бытовых и некоторых других услуг, размещение и распространение рекламы и др.

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступает в силу с 27 ноября 2017 года)

Увеличение налога на имущество организаций

Налоговая льгота, освобождающая от налога движимое имущество, приобретенное после 2013 года, перестает быть безусловной и зависит от воли регионального законодателя. Видимо, понимая, что региональные власти с большим нежеланием будут подтверждать данную льготу, законодатель решил подсластить пилюлю: с 1 января 2018 года организации могут получить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Суть заключается в том, что организации имеют право уменьшать сумму налога на прибыль (авансового платежа), подлежащую перечислению

в федеральный бюджет не более чем на 10%
в региональный бюджет — не более чем на 90%,

от суммы первоначальной стоимости амортизируемого имущества или ее изменения в случаях достройки дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения частичной ликвидации.

Комментарий: фактически освобождение основных средств, приобретенных после 2013 года, от налога на имущество отменено. Регионы всегда без энтузиазма вводят налоговые льготы. Инвестиционный налоговый вычет сложно рассматривать как компенсацию отмены данной льготы. Этот вычет, конечно, очень интересное и полезное нововведение, особенно в рамках политики «импортозамещения». Но с учетом бедности многих субъектов федерации сложно надеяться на широкое распространение такого вычета.

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступает в силу с 01 января 2018 года)

Повышен размер пеней за просрочку уплаты налогов

С 1 октября 2017 года увеличены ставки пени до 1/150 ставки рефинансирования Банка России (=ключевая ставка ЦБ РФ — 7,75%) для юридических лиц в случае просрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней. При этом размер пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) останется прежним — 1/300 ставки рефинансирования. Для физлиц и ИП сохранится действующая ставка, которая равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

(Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступает в силу с 01 октября 2017 года)

Налоговый мир стал еще прозрачнее: в НК РФ введены правила международного обмена информацией

С 27 ноября 2017 г. вступили в силу изменения в НК РФ в части, касающейся исполнения Россией принятых обязательств в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Введена новая глава, обязывающая предоставлять информацию по международной группе компаний (14.4-1). Установлена ответственность за непредоставление такой информации, но налоговые санкции (штрафы) начнут применяться только с 2020 года. Также определён порядок взаимодействия российских и иностранных уполномоченных органов при проведении налогового мониторинга и совместных налоговых проверок. Установлена процедура сбора необходимой информации для выполнения условий двусторонних соглашений.

Комментарий: Россия продолжает планомерно двигаться в сторону прозрачного налогообложения трансграничных компаний, от введения понятия «фактического получателя дохода» для налогообложения по месту налогового резиденства такого лица, до обмена информацией между банками и другими финансовыми институтами по двусторонним соглашениям для определения общего объёма выручки трансграничных компаний.

(Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний», вступает в силу с 27 ноября 2017 года)