Льготные ставки в 2018 году. Кто в праве применять ставку 0%
- Дальневосточные компании, которые ведут туристско-рекреационную деятельность в 2018-2022 годах.
- Участники региональных инвестиционных проектов, доход которых от этого вида деятельности не менее 90%
Отчетность по налогу на прибыль
Декларацию за 2017 год потребуется сдать по новой форме. Крайний срок — 28 марта. Налоговики должны скорректировать декларацию из-за поправок в кодексе. С 2017 года изменились правила переноса старых убытков. Сейчас уменьшить базу по налогу на убытки прошлых лет можно максимум на 50%. Убрали и десятилетнее ограничение по сроку переноса (п. 2.1 ст 283 НК РФ).
Отчет можно будет проверить по обновлённым контрольным соотношениям. Инспекторы будут следить, чтобы компании соблюдали новый порядок заполнения и уменьшали базу не более чем на 50%.
Расходы на науку и образование в 2018 году
Компании в праве учитывать расходы на обучение сотрудников по сетевой форме образования — когда вуз и компания учат работников совместно. Например, сразу на производстве.
Можно списать расходы:
- на содержание помещений и оборудования, которые предоставляет компания для обучения;
- оплату труда педагогам;
- стоимость имущества, переданного для процесса обучения.
Основание: Федеральный закон от 18.07.17 № 169-ФЗ.
Затраты на НИОКР можно учитывать двумя способами:
- как нематериальный актив;
- списывать постепенно.
В расходы на оплату труда, которые увеличивают стоимость НИОКР, нужно включать взносы.
Основание: Федеральный закон от 18.07.17 № 166-ФЗ.
Необлагаемые доходы в 2018 году
Вклады учредителей, которые получила компания в рамках статьи 66.1 ГК РФ.
Доходы от бесплатных услуг по сделкам поручительств или гарантий, если контрагенты — российские компании.
Доходы в виде интеллектуальных прав, которые компания выявит при инвентаризации.
Доходы в виде имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению. Исключение — плата концедента.
Основание: Федеральный закон от 30.09.17 № 286-ФЗ.
Новые принципы обоснованной налоговой выгоды
С 19 августа вступила в силу новая статья 54.1 НК РФ. На проверках инспекторы будут по-новому доказывать, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Если налоговикам удастся доказать схему, они полностью снимут расходы по сделке и пересчитают налог на прибыль (письмо ФНС России от 16.08.17 № СА-4-7/16152@)
Основание: Федеральный закон от 18.07.17 № 163-ФЗ.